Hedge Accounting auch nach IFRS 9 eine große Herausforderung.

Trotz vieler Änderungen im Vergleich zum IAS 39 bleiben die Regelungen zum Hedge Accounting auch unter IFRS 9 komplex und aufwändig.

IFRS 9 sollen es Banken und insbesondere Industrieunternehmen erleichtern, zukünftig die Tätigkeit des eigenen Risiko Managements mittels Hedge Accounting nach IFRS 9 adäquat im Geschäftsbericht darstellen zu können.
Dies wird vor allem durch eine ausgeprägte Prinzipienorientierung in IFRS 9 erreicht, wobei sich die Bilanzierungspraxis im Hedge Accounting nach IFRS 9 zukünftig an den tatsächlich im Risiko Management angewendeten Strategien und Abbildungsweisen orientieren soll. Insbesondere die Erweiterung der im Rahmen des Hedge Accounting desginationsfähigen Grund- und Sicherungsgeschäfte (u.a. Designation von Risikokomponenten und Nettopositionen, Berücksichtigung von synthetischen Risikopositionen mit Derivaten) soll dies ermöglichen. Dies dürfte das Hedge Accounting nach IFRS 9 vor allem für Unternehmen außerhalb der Finanzindustrie wieder verstärkt interessant machen.
Neben der Erweiterung der im Hedge Accounting (http://www.fas.ag/kompetenzen/finance-consulting/corporate-treasury.html) designationsfähigen Geschäfte durch IFRS 9, stellt der Wegfall des retrospektiven Effektivitätstests und somit gleichzeitig auch der starren Grenzen von 80-125 %(Verhältnis der Wertänderungen aus Grund- und Sicherungsgeschäft) aus IAS 39 eine deutliche Verbesserung gegenüber den aktuellen Regelungen des Hedge Accounting dar. Der prospektive Effektivitätstest bleibt auch nach IFRS 9 erhalten.
Eine neue Komponente des Hedge Accountings nach IFRS 9 stellt das sog. Rebalancing dar. Bei diesem müssen Unternehmen das Verhältnis aus Grund- und Sicherungsgeschäft anpassen, wenn dies eine beobachtete Ineffektivität nachhaltig mindern kann. Eine freiwillige Auflösung ist dagegen nach den Regeln das IFRS 9 nicht mehr möglich.
Die Regeln des IFRS 9 zum Hedge Accounting ersetzen die des IAS 39 allerdings (noch) nicht vollständig. Der Portfolio Hedge für Zinsrisiken wurde aus dem IFRS 9 Projekt ausgegliedert und wird im Projekt „Accounting for Macro hedges“ separat betrachtet. Ein Discussion Paper wurde im Frühjahr 2014 veröffentlicht. Solange die Beratungen zum Portfolio Hedge nach IFRS 9 nicht abgeschlossen sind, haben Unternehmen ein Wahlrecht, weiterhin die Regelungen des IAS 39 zum Hedge Accounting vollständig anzuwenden, oder aber eine Mischung aus IFRS 9 (General Hedge Accounting) und IAS 39 (Portfolio Hedge für Zinsrisiken) zu verwenden.
Die www.fas-ag.de als führende Beratung in kapitalmarktorientierter Rechnungslegung nach IAS/IFRS und US GAAP berät Unternehmen beim Übergang auf den neuen Bilanzierungsstandard IFRS 9.

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